2 de julio de 2025 • 3 minutos de lectura
Chile: Acuerdos de Cooperación con Grupos Empresariales y Certificación de Sostenibilidad Tributaria
La Ley N°21.713 de Cumplimiento Tributario (la “Ley”), publicada en 2024, incorporó expresamente el concepto de sostenibilidad tributaria al Código Tributario, definiéndolo como el conjunto de medidas que un contribuyente implementa para fomentar la cooperación mutua y la transparencia en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
En el marco del artículo 8 N°18 del Código Tributario que introdujo la Ley, el pasado 19 de junio de 2025, el Servicio de Impuestos Internos (SII) dictó las Resoluciones Exentas N°71 y N°72, mediante las cuales se regulan dos mecanismos para formalizar la implementación de la sostenibilidad tributaria: la suscripción de un Acuerdo de Cooperación con Grupos Empresariales (ACGE) y la certificación por parte de Empresas Certificadoras Independientes (ECI).
Estos mecanismos permiten acceder al certificado de sostenibilidad tributaria y a la inscripción en el Registro de Transparencia Tributaria situando al contribuyente en una posición más favorable frente a la autoridad tributaria. Además, ofrecen mayor certeza jurídica sobre las posiciones adoptadas, permiten fiscalizaciones más acotadas y asistidas, reducen la litigiosidad tributaria y generan un reconocimiento público que fortalece la reputación ante inversionistas, entidades financieras y la ciudadanía.
En este sentido, las resoluciones representan un avance significativo hacia un modelo de cumplimiento tributario colaborativo, incentivando la adopción de buenas prácticas y fortaleciendo la confianza y relación entre los contribuyentes y la administración tributaria.
A continuación, se detallan los mecanismos correspondientes:
1. Suscripción de un ACGE:
Los ACGE son un instrumento voluntario que permite a los grupos empresariales formalizar su compromiso con la sostenibilidad tributaria, mediante la implementación de una gobernanza fiscal robusta, un marco de control fiscal efectivo y un Plan de Cumplimiento Tributario (PCT), diseñado en conjunto con el SII.
La suscripción del ACGE puede iniciarse por invitación del SII o a solicitud del grupo empresarial. Una vez suscrito, el grupo debe ejecutar los compromisos asumidos, incluyendo la obtención de la certificación de sostenibilidad tributaria y la inscripción en el Registro de Transparencia Tributaria.
Este mecanismo promueve una relación colaborativa con la administración tributaria, basada en principios de transparencia, prevención y responsabilidad compartida, alineándose con estándares internacionales como los promovidos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico y el Plan BEPS.
2. Certificación por una ECI:
Alternativamente, los contribuyentes – individuales o grupos empresariales – pueden solicitar la certificación directamente a una ECI registrada ante el SII.
La ECI evaluará el cumplimiento de estándares definidos por el SII, incluyendo la existencia de una gobernanza fiscal, un marco de control fiscal, una matriz de riesgos tributarios y evidencia de cumplimiento tributario responsable.
Emitida la certificación, el SII revisará los antecedentes y, si los considera consistentes, autorizará la incorporación del contribuyente al Registro de Transparencia Tributaria.
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