新型冠状病毒财税优惠政策速递

新型冠状病毒(世界卫生组织将其称为COVID-19)给中国正常的经济运行带来了一定的负面影响。许多企业在业务、人力资源、现金流和合同责任义务等方面均面临经营压力。为缓解商业和经济的负面影响,中国各政府机构包括国家税务总局、财政部、国务院关税税则委员会出台了一系列支持企业和个人抗击新型冠状病毒的应急政策。本简讯将从企业所得税、增值税、关税和个人所得税等角度,总结出各政府部门出台的最新财税优惠政策要点,供在中国境内运营的集团和公司参考。

企业所得税

  • 对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备,允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除(税务总局公告[2020]第8号)。
  • 受疫情影响较大的困难行业企业(包括交通运输、餐饮、住宿、旅游)2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年,前提是困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额的50%以上(国家税务总局公告[2020]第8号)。
  • 企业通过公益性社会组织或者人民政府,或直接向承担疫情防治任务的医院,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除(税务总局公告[2020]第9号)。
  • 2020年2月份纳税申报期限在延长至2020年2月24日的基础上,进一步延长至2020年2月28日。湖北等疫情严重地区可以视情况再适当延长。纳税人、扣缴义务人受疫情影响办理仍有困难的,还可依法申请进一步延期(税总函[2020]19号、税总函[2020]27号)。

增值税

  • 疫情防控重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额(税务总局公告[2020]第8号)。
  • 来源于下列活动的收入免征增值税:
    • 对纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入免征增值税(税务总局公告[2020]第8号);
    • 对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务,以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入免征增值税(税务总局公告[2020]第8号)。
  • 单位和个体工商户将自产、委托加工或购买的货物,通过公益性社会组织和县级以上人民政府及其部门等国家机关,或者直接向承担疫情防治任务的医院,无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的,免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加(税务总局公告[2020]第9号)。

关税

  • 对税委会公告[2019]4号附件1第一、二部分所列原产于美国的商品的加征税率由10%调整为5%;第三、四部分所列原产于美国的商品的加征税率由5%调整为2.5%(税委会公告[2020]1号)。
  • 自2020年1月1日至3月31日,对捐赠用于疫情防控的进口物资,免征进口关税和进口环节增值税、消费税。对免税进口物资已征收的应免税款予以退还(财政部公告[2020]第6号)。
  • 对防控新型冠状病毒疫情的进口物资不加征关税,包括进口且原产于美国的物资。已加征的税款予以退还(税委会[2020]6号)。

个人所得税

  • 个人通过公益性社会组织或者人民政府,或直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除(税务总局公告[2020]第9号)。
  • 对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金,及单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物免征个人所得税(税务总局公告[2020]第10号)。

其他

  • 中国人民银行、财政部、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、 国家外汇管理局联合出台了30项金融措施支持防控冠状病毒,包括信贷金融支持、金融基础设施安全、外汇、跨境人民币业务等(银发[2020]29号)。
  • 国务院常务会议决定在疫情期间阶段性减免企业社保费和缓缴住房公积金。
    • 湖北省外的中小微企业免征2月到6月的企业养老、失业、工伤保险单位缴费。
    • 湖北省外的大型企业减半征收2月到4月的企业养老、失业、工伤保险单位缴费。
    • 湖北省内的各类参保企业可免征2月到6月的全部社保单位缴费。
    • 6月底前,所有境内企业可申请缓缴住房公积金。在此期间对职工因受疫情影响未能正常还款的公积金贷款,不作逾期处理。
  • 各地级市在租金减免、金融信贷、失业保险稳岗返还、外汇支付、贷款贴息等方面也出台了一系列优惠政策。如您希望了解更多地方优惠政策详情,欢迎联系我们。

鉴于疫情的持续时间暂不明确,在中国境内运营的公司可能需要及时评估上述财税政策,并考虑:

  • 密切关注贵公司/集团可能适用的政策;
  • 积极运营公司,使公司符合享受优惠政策的资格和条件;
  • 主动与房东沟通,尽可能在防疫期间申请租金减免;
  • 主动与银行/债权人沟通,看能否延长还款期限或享受优惠利率;
  • 审阅目前生效的合同,密切关注有关疫情期间履约的法律风险,必要时可申请不可抗力证明;
  • 妥善保管相关法律文件及证明材料;
  • 及时跟进最新的纳税申报期限;
  • 调整现金流预测并考虑对现有交易(包括关联交易)的影响。

请注意,上述财税政策主要针对中国境内的居民企业和个人。虽然这些政策可能无法完全消除新型冠状病毒的负面影响,但将有助于促进经济复苏或降低经济放缓的幅度。根据贵公司所在行业和具体业务情况的不同,在执行上述政策时可能会遇到特殊的税务、法律和程序问题。此外,国家税务总局和地方税务机关可能会对私营和小微企业提供更多的信贷支持。我们会为您提供最新的政策进展。如需帮助,请随时告知我们。