中国公司在美国拓展业务:常见问题 第一部分:公司、税收与个人考虑

Global Tax Alert

最近,许多中国公司在美国拓展业务。民营企业针对美国的对外直接投资现已超过年均20亿美元,并且仍在增长。该增长的部分原因是由于管制放松,例如,自2014年国内企业对外直接投资符合特定条件的,由审批制变为登记备案制,以及国内企业对外直接投资报告流程逐渐简化的趋势。

许多商业原因促使国内企业欲在美国拓展业务,其中包括:对美国顾客进行营销、招聘美国工程师及其他人才、吸引美国投资者、为在美国上市奠定基础。但无论出于哪一种原因,国内企业的创始人在美国拓展业务前仍要在公司及税务方面做出各种重要的决策。在美国拓展业务也可能对个人产生影响。

在这些常见问题中,我们阐述了关于中国公司在美国拓展业务时需要考虑的公司、税收和个人相关的问题。

常见问题

1.         我的中国企业需要在美国成立一个实体吗?如需要,成立什么类型的实体?

大部分情况下,为使中国企业在美国的税务风险减到最低,中国企业应当在美国设立某些实体。然而,设立一所分支机构或有限责任公司并不是明智之举。由于种种规定,分支机构或有限责任公司可能须承担超过50%的税率!一般情况下,设立股份有限公司更有利。股份有限公司与有限责任公司就有限责任的保护是一样的,并且尽管公司需就其收入支付企业所得税(联邦税率为35%),但该收入在一般情况下可以通过使用适当的转让定价减到最低(见第3点)。股份有限公司也可能需要缴纳其他美国税种,例如各州的销售税。

在中国,在当地设立公司开展业务是必须的。对比而言,在美国,绝大多数中国企业不需要在其开展业务的州设立股份有限公司(例如加利福尼亚州、纽约州)。相反,由于特拉华州灵活完善的公司法律,中国企业经常选择在特拉华州设立股份有限公司,然后该特拉华州股份有限公司申请在适用的州内拓展业务。

2.         设立特拉华州公司的费用是多少?

在特拉华州设立股份有限公司的另一大优点是设立费用相当低廉:大约150美金外加法律费用。还有,特拉华州没有最低出资额的要求,也没有必须投入初始资本的期限。

特拉华州维持股份有限公司的年度运营仅须支付报告费用与特许税(拥有少于或等于5,000股的股份有限公司交纳225美元)以及注册代理费(大约100美元)。

3.         中国公司与其控制的美国公司之间的商务关系是否受限?

中国企业与美国公司的关系需要符合公平交易原则,即“转让定价”必须合理。“转让定价”设定了关联公司之间(例如中国企业与美国公司)交易的产品与服务的价格。具体的转让定价安排取决于各个公司的功能、资产与风险。通过适当的架构,转让定价可以使需要缴纳的美国企业所得税减至最低,并且避免引起美国与中国税收机关的注意。为执行适当的转让定价安排,您的公司将需要签订一份“公司间协议”,该协议仅在两所公司间签订。为避免税收处罚,起草一份转让定价年度报告也是推荐的做法。

4.         我需要为美国公司设立一个中间控股公司吗?

国内企业的创始人关心的主要问题之一是现金由美国以低成本汇回中国的能力。中美间的税收协定针对符合特定条件的股息、利息及使用费征收预扣所得税,税率为10%,但通过设立中间控股公司(例如在荷兰或英国),该税率可减至最低为0%。请注意,尽管如此,您的公司需要在这些国家设立足够的“实质”(例如,注册办公室、员工、运营业务)以符合资格获取税收协定优惠及降低了的预扣所得税率,并且避免被视为是由控股公司向国内企业作出股息分配。控股公司可能需要在这些国家缴纳当地的税款,因此我所建议预先进行成本收益分析。

5.         吸引美国投资者的最佳公司架构是什么?

如果拓展美国业务的目的是吸引美国投资者,那么“翻转”投资结构,以美国公司作为母公司可能更好。出于历史原因,美国投资者往往倾向投资于美国公司而非中国企业。在“翻转”过程中,国内企业的创始人以其在中国企业公司的股份交换新设立的美国股份有限公司的股份,中国企业从而成为美国股份有限公司的全资子公司。除非其通过特殊批准获得中国税务机关的豁免,否则尽管当中并无现金的股份交换交易,国内企业的创始人在这个过程中可能需要确认应纳税收益从而被征税。请注意,“翻转”操作将会增加美国境内税务风险,因此必须谨慎管理。

6.         在美国公司成立后,我的中国企业应将知识产权转移给美国公司吗?

一般而言,基于美国的税收规定,将知识产权(例如专利、商标、版权,软件)转移给美国公司并不明智。如果将来您的公司希望进行税务筹划,那时将知识产权转移出美国的成本将十分高昂。此外,若您通过并购实现退出,如果由美国公司持有您的知识产权,您收到的卖出价可能会减少。根据具体事实和情况,知识产权由中国企业控制而在需要时许可美国公司使用可能更有利。

7.         通过拓展美国业务,我和我的家人能够获得美国永久居住权吗?

有可能。您和您的家人有几种途径可通过拓展美国业务而申请获得美国永久居留权(例如绿卡),但必须符合其他条件,您的业务也可能会被定期评估。

请注意,作为美国永久居民,您将受到全球收入征税,不管该收入是否在美国衍生,因此,我所建议在申请绿卡前应透彻理解绿卡对您和您的家人的税务后果。

 

结论

总括而言,通过适当的规划并听取法律顾问的意见,您的中国公司可以在美国拓展业务。在第二部分,我所将解释在美国招聘员工的劳动问题与股权报酬问题。