2 de abril de 2026
Propuesta de reforma de la Presidenta Sheinbaum al Artículo 141 del Código Fiscal de la Federación
Introducción
El 18 de marzo de 2026, la Presidenta de México, Claudia Sheinbaum, presentó ante el Congreso de la Unión una iniciativa legislativa para reformar el artículo 141 del Código Fiscal de la Federación (CFF). La iniciativa propuesta pretende modificar diversos aspectos del régimen de garantías del interés fiscal que fueron publicados en el Diario Oficial de la Federación el 7 de noviembre de 2025 y que entraron en vigor el 1 de enero de 2026.
La Reforma de Noviembre de 2025
La reforma de noviembre de 2025 introdujo un orden jerárquico obligatorio para el otorgamiento de garantías del interés fiscal. Conforme a este esquema, los contribuyentes deben ofrecer depósito en efectivo como forma primaria de garantía, en la medida de su capacidad económica, y solo pueden recurrir a modalidades alternativas de garantía si demuestran la imposibilidad de cumplir con cada opción previa de manera sucesiva.
Este enfoque sustituyó al régimen anterior, en el cual los contribuyentes podían elegir libremente entre las distintas modalidades de garantía previstas en la ley. Asimismo, el nuevo marco otorgó a las autoridades fiscales facultades discrecionales para evaluar la “capacidad económica” del contribuyente al verificar el cumplimiento del orden jerárquico.
La iniciativa legislativa propuesta
La iniciativa legislativa presentada el 18 de marzo de 2026 propone modificar el marco vigente permitiendo a los contribuyentes seleccionar libremente entre las modalidades de garantía autorizadas, sin estar sujetos a un orden obligatorio. Entre los elementos clave de la iniciativa se encuentran:
- Sustituir el orden jerárquico obligatorio por la posibilidad de elegir libremente entre las modalidades de garantía autorizadas.
- Eliminar la obligación de que los contribuyentes acrediten su incapacidad económica respecto de cada modalidad de garantía.
- Mantener la obligación de garantizar el interés fiscal, incluyendo las contribuciones actualizadas y sus accesorios.
- Incorporar disposiciones transitorias que permitan a los contribuyentes que hubieran constituido garantías entre el 1 de enero de 2026 y la entrada en vigor del decreto, solicitar la sustitución de dichas garantías conforme a las reglas reformadas, dentro de un plazo de treinta días naturales.
Los materiales explicativos señalan que, si bien el objetivo original de fortalecer la protección del interés fiscal permanece intacto, la iniciativa se enfoca en “el medio más adecuado para alcanzar dicho propósito” (traducción de los autores). Dichos materiales parecen reflejar la postura de que el fortalecimiento de la certeza jurídica para los contribuyentes puede contribuir – y no obstaculizar – a una recaudación fiscal eficaz.
Contexto legislativo y retos
Tras la entrada en vigor de la reforma de noviembre de 2025, diversos contribuyentes manifestaron preocupaciones respecto de la operatividad práctica del orden jerárquico obligatorio y de la exigencia de acreditar incapacidad económica. Estas inquietudes se han reflejado en litigios de naturaleza constitucional, incluyendo juicios de amparo promovidos ante tribunales federales.
Entre otros argumentos, dichos medios de defensa alegan violaciones a los derechos de acceso a la justicia, certeza jurídica, progresividad, así como a la prohibición constitucional de medidas confiscatorias. Estos procedimientos continúan en trámite y forman parte del contexto general en el que se presenta la nueva iniciativa legislativa.
Consideraciones Prácticas
En caso de que la iniciativa legislativa sea aprobada en los términos propuestos, los contribuyentes que hayan constituido garantías bajo el régimen vigente desde el 1 de enero de 2026 contarían con un plazo de treinta días para solicitar la sustitución de dichas garantías conforme a las reglas reformadas.
Los contribuyentes podrían considerar dar seguimiento a la evolución del proceso legislativo y evaluar las posibles implicaciones de las reformas propuestas a la luz de sus circunstancias particulares.
Conclusión
De aprobarse, las reformas contenidas en la iniciativa legislativa modificarían el régimen de garantías del interés fiscal establecido por la reforma de noviembre de 2025, otorgando mayor flexibilidad en la selección de las modalidades de garantía y ajustando las condiciones aplicables a las garantías ya constituidas. La propuesta se encuentra actualmente bajo análisis del Congreso de la Unión, y su desarrollo dependerá del resultado del proceso legislativo.
Este documento tiene fines exclusivamente informativos y no constituye asesoría legal. Se recomienda a los lectores consultar con asesores legales calificados para analizar las implicaciones específicas en cada caso.